शैली गुप्ता आणि आंचल जैन यांनी केंद्रीय अर्थसंकल्प 2026 जसजसा जवळ येत आहे, तसतसे कॉर्पोरेट भारतातील अपेक्षा उंचावत आहेत. 1 एप्रिल 2026 पासून लागू होणाऱ्या नवीन प्राप्तिकर कायदा, 2025 (ITA 2025) च्या अंमलबजावणीपूर्वी या वर्षीचा अर्थसंकल्प अधिक महत्त्वाचा गृहीत धरतो. ITA 2025 ने प्रामुख्याने शाब्दिक आणि संरचनात्मक सरलीकरणावर लक्ष केंद्रित केले असले तरी, त्याने मोठ्या प्रमाणात पूर्वीच्या प्राप्तिकर कायदा, 1961 (ITA 1961) ची मूळ कर फ्रेमवर्क जतन केली आहे. परिणामी, काही संदिग्धता, व्याख्यात्मक आव्हाने आणि धोरणातील तफावत दूर होत नाही. त्यामुळे कॉर्पोरेट्स आगामी अर्थसंकल्पाकडे लक्ष्यित थेट कर सुधारणांसाठी पाहत आहेत जे निश्चितता वाढवू शकतात, खटले कमी करू शकतात आणि व्यवसाय करणे सुलभ करू शकतात. फास्ट-ट्रॅक डिमर्जरसाठी कर तटस्थताकंपनी कायदा, 2013 च्या कलम 233 अंतर्गत फास्ट-ट्रॅक डिमर्जरच्या कर उपचारांशी संबंधित सर्वात महत्त्वाची समस्या आहे. पूर्वीच्या कायद्यानुसार, डीमर्जरसाठी कर तटस्थता नॅशनल कंपनी लॉ ट्रिब्युनल (NCLT) द्वारे कलम 230-230 च्या फास्ट-230 द्वारे मंजूर केलेल्या योजनांपुरती मर्यादित होती की नाही याबद्दल संदिग्धता अस्तित्वात होती. न्यायालयीन हस्तक्षेप दूर करून छोट्या कंपन्या आणि पूर्ण मालकीच्या उपकंपन्यांसाठी पुनर्रचना सुलभ आणि जलद करण्यासाठी या योजना सुरू करण्यात आल्या.फास्ट-ट्रॅक डिमर्जर एनसीएलटी-मंजूर योजनांसारखेच आहेत, फक्त फरक म्हणजे मंजूरी यंत्रणा. केवळ कार्यपद्धतीतील फरकांमुळे कर तटस्थता नाकारल्याने जलद मार्गाचे उद्दिष्ट नष्ट होऊन कृत्रिम भेद निर्माण होतो. जरी ITA 2025 वरील निवड समितीने उद्योगांचे प्रतिनिधित्व मान्य केले असले तरी, सरकारने स्पष्ट केले की फास्ट-ट्रॅक डिमर्जर कर तटस्थ करण्याचा हेतू नव्हता कारण ते न्यायालयाच्या देखरेखीखाली नसतात, आणि त्यामुळे मूल्यांकनाचा परिणाम कर परिणाम किंवा टाळता येऊ शकतो. तथापि, या चिंतेला पूर्णपणे नकार देण्याऐवजी विद्यमान प्रतिबंध-विरोधी उपायांद्वारे प्रभावीपणे संबोधित केले जाऊ शकते. सप्टेंबर 2025 मध्ये फास्ट-ट्रॅक डिमर्जरची व्याप्ती वाढल्याने, ITA 2025 च्या कलम 2(35) अंतर्गत “डिमर्जर” च्या व्याख्येमध्ये फास्ट-ट्रॅक योजनांचा समावेश करण्यासाठी सुधारणा करणे अत्यावश्यक आहे.असोसिएटेड एंटरप्राइजेस (AEs) ची व्याख्या स्पष्ट करणेट्रान्सफर प्राइसिंग कंप्लायन्स असोसिएटेड एंटरप्राइजेस (AEs) च्या व्याख्येवर अवलंबून आहे. ITA 2025 अंतर्गत, व्याख्येत दोन अंगे आहेत, “व्यवस्थापन,” “नियंत्रण” किंवा “भांडवल” मध्ये सहभाग आणि कर्ज व्यवस्था, हमी, अमूर्त तरतूद किंवा कच्च्या मालाचा अनन्य पुरवठा यासारखे निर्दिष्ट व्यवहार संबंध.मूलभूत सहभाग चाचणीचे समाधान न करता दुसरा अवयव स्वतंत्रपणे AE संबंध प्रस्थापित करू शकतो की नाही याबद्दल संदिग्धता अस्तित्वात आहे. वर्तमान शब्दरचना संभाव्य विस्तारित अर्थ सुचवते, अतिप्रचंड धोका पत्करते. हे स्पष्टपणे स्पष्ट केले पाहिजे की भांडवल, नियंत्रण किंवा व्यवस्थापनामध्ये सहभाग न घेता केवळ व्यवहारातील संबंध AE संबंध तयार करत नाहीत.बायबॅक उत्पन्नावर कर आकारणीफायनान्स ॲक्ट (क्रमांक 2) 2024 ने शेअर बायबॅकच्या कर आकारणीत बदल करून कराचा बोजा कंपन्यांकडून भागधारकांवर हलवला. संचित नफा विचारात न घेता आणि वजावटीला परवानगी न देता, संपूर्ण बायबॅक उत्पन्नावर आता लाभांश उत्पन्न म्हणून कर आकारला जातो, तर संपादनाची किंमत भांडवली तोटा (सेट-ऑफसाठी पात्र) मानली जाते. हे डिम्ड डिव्हिडंड फ्रेमवर्कपासून दूर होते, जिथे कर आकारणी संचित नफ्यापुरती मर्यादित असते. अधिक समतोल दृष्टीकोन म्हणजे कर बायबॅकची रक्कम लाभांश म्हणून केवळ जमा नफ्याच्या मर्यादेपर्यंत, शिल्लक विक्री विचारात घेतली जाते आणि भांडवली नफा म्हणून कर आकारला जातो. याव्यतिरिक्त, भागधारकांना इतर लाभांश उत्पन्नाच्या उपचारांशी सुसंगत, बायबॅक उत्पन्नाच्या संबंधात झालेला खर्च वजा करण्याची परवानगी दिली पाहिजे.रोजगार-संबंधित कपात वाढवणेITA 2025 चे कलम 146 [corresponding section 80JJAA of ITA 1961] तीन वर्षांसाठी अतिरिक्त कर्मचाऱ्यांच्या खर्चाच्या 30% कपातीची अनुमती द्या, परंतु केवळ नवीन कर्मचाऱ्यांसाठी दरमहा INR 25,000 पर्यंत कमाई करणाऱ्या कर्मचाऱ्यांसाठी, 2016 पासून अपरिवर्तित असलेली मर्यादा. वेतन महागाई लक्षात घेता, या मर्यादेला रोजगाराचा प्रचार करण्यासाठी प्रासंगिकता आणि परिणामकारकता सुनिश्चित करण्यासाठी वरच्या सुधारणेची आवश्यकता आहे.व्यवसाय पुनर्रचनांमध्ये आयकर रिटर्नसाठी टाइमलाइनसध्याच्या तरतुदी व्यवसायाच्या पुनर्रचनेनंतर सुधारित रिटर्न भरण्यास परवानगी देतात फक्त जेथे पुनर्रचना आदेशापूर्वी मूळ रिटर्न भरले गेले आहे. रिटर्न भरण्याच्या नियत तारखेच्या अगदी जवळ ऑर्डर पास झाल्यास, करदात्यांना अनुपालन आव्हानांना सामोरे जावे लागते. सर्व प्रकरणांमध्ये ऑर्डरच्या तारखेपासून सहा महिन्यांची एकसमान विंडो अत्यंत आवश्यक निश्चितता आणेल.TDS तर्कसंगतीकरणTDS तरतुदींची सतत विस्तारणारी व्याप्ती आणि जटिलता महत्त्वपूर्ण अनुपालन ओझे लादते. एकाधिक दर, वारंवार वर्गीकरण विवाद आणि फॉर्म 26AS/AIS मध्ये सामंजस्य आव्हाने, प्राप्तिकर परतावे, GST फाइलिंग आणि आर्थिक विवरणे, यामुळे अनेकदा जुळत नाही आणि संभाव्य क्रेडिट नाकारले जाते. खटला कमी करण्यासाठी आणि व्यवसाय करणे सुलभ करण्यासाठी TDS दर तर्कसंगत करण्यासाठी आणि अनुपालन प्रक्रिया सुलभ करण्यासाठी स्पष्ट रोडमॅप आवश्यक आहे.इतर गंभीर अपेक्षामालकी हस्तांतरित न करता केवळ वेळेत पुरवठ्यासाठी भारतात माल साठवणाऱ्या परदेशी घटक उत्पादकांसाठीही स्पष्टता मागितली जाते. 2025 च्या अर्थसंकल्पात एक सुरक्षित बंदर प्रस्तावित आहे, अप्रसिद्ध आहे आणि ते कार्यान्वित केले जावे. त्याचप्रमाणे, IBC अंतर्गत दिवाळखोरीच्या ठरावानुसार कर्जमाफी करपात्र उत्पन्न आणि TDS लागू करण्यापासून वगळण्यात यावी, जेणेकरून पुनरुज्जीवित व्यवसायांना स्वच्छ स्लेट राखून ठेवता येईल.जसजसे बजेट 2026 जवळ येत आहे, तसतसे या लक्ष्यित सुधारणा स्थिर आणि व्यवसाय-अनुकूल कर प्रणालीसाठी भारताच्या वचनबद्धतेला बळकट करू शकतात.(शैली गुप्ता एक भागीदार आहे आणि आंचल जैन खेतान अँड कंपनीच्या वरिष्ठ सहयोगी आहेत. व्यक्त केलेले विचार वैयक्तिक आहेत.)
